Relato de ativos financeiros estrangeiros no formulário 8938 Atualizado em 8 de novembro de 2016 A partir dos anos fiscais iniciados após 18 de março de 2010, os contribuintes dos Estados Unidos devem informar à Receita Federal sobre os ativos financeiros mantidos fora dos Estados Unidos. Essa exigência de relatório é parte da Lei de Conformidade Fiscal de Contas Estrangeiras (FATCA), que fazia parte da maior Lei de Incentivos à Contratação de Emprego para Restauração de Emprego (HIRE). A FATCA consiste em duas partes: um novo regime de retenção projetado para incentivar as instituições financeiras globais a apresentar relatórios à Receita Federal sobre as finanças internacionais dos cidadãos dos EUA e um novo mecanismo de relatório pelo qual os contribuintes americanos se auto-reportam aos ativos financeiros mantidos fora da Receita Federal. Estados Unidos. Este artigo discute os requisitos de auto-relato dos contribuintes dos EUA sob o FATCA. O que conta como um ativo financeiro estrangeiro Os ativos financeiros estrangeiros, ou 34 ativos financeiros estrangeiros específicos34 como o IRS os chama, consistem em: Contas financeiras mantidas em instituições financeiras fora dos Estados Unidos, como contas bancárias, contas de investimento e fundos mútuos. outros valores mobiliários emitidos por uma pessoa não americana e não mantidos através de uma conta de investimento Qualquer participação em uma entidade estrangeira, como uma empresa estrangeira, parceria estrangeira ou truste estrangeiro. Qualquer instrumento financeiro ou contrato que tenha um emissor ou contraparte que não seja Pessoa dos EUA. Os investimentos estrangeiros realizados por meio de contas de investimento com base nos EUA não são relatados no Formulário 8938. Quem é obrigado a preencher o formulário 8938 Tecnicamente, todos os contribuintes dos EUA são afetados pelo FATCA. Mas, por enquanto, o IRS está exigindo que apenas contribuintes individuais informem seus ativos financeiros estrangeiros. As instruções do IRS39 para o Formulário 8938 referem-se a 34 indivíduos específicos34 e delineiam quando o relato é necessário. Os seguintes 34 indivíduos especificados34 podem ser obrigados a apresentar o Formulário 8938: cidadãos americanos, estrangeiros residentes, estrangeiros não residentes que decidirem ser tratados como se fossem estrangeiros residentes e estrangeiros não residentes que residam na Samoa Americana ou em Porto Rico. (Para obter mais detalhes, consulte o artigo sobre declaração de ativos financeiros estrangeiros específicos34 no site do IRS. gov na Web.) Limites de relatórios para o formulário 8938 Os contribuintes precisarão acompanhar duas medidas do valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros. : o valor máximo do activo a qualquer momento durante o ano e o valor do activo no final do ano fiscal. Os contribuintes terão então a soma de todos os valores máximos e a soma de todos os valores de final de ano. Esses totais são usados para determinar se o valor dos ativos excede os limites de relatório. Se assim for, os contribuintes terão de relatar todos os seus ativos financeiros estrangeiros para o IRS. Se os limites não forem cumpridos, os contribuintes não precisarão apresentar o Formulário 8938. O IRS estabeleceu limites diferentes para diferentes tipos de contribuintes, como segue: O indivíduo solteiro que resida nos Estados Unidos deve apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros é superior a 50.000 no último dia do ano ou superior a 75.000 a qualquer momento durante o ano. Os indivíduos casados que ajam em conjunto e residem nos Estados Unidos devem apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a 100.000 no último dia do ano ou superior a 150.000 a qualquer momento durante o ano. Indivíduos casados apresentados separadamente e residentes nos Estados Unidos devem apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a 50.000 no último dia do ano ou superior a 75.000 a qualquer momento durante o ano. Indivíduos solteiros que residam fora dos Estados Unidos e satisfazem os testes de residência física ou física são obrigados a apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado dos seus ativos financeiros estrangeiros for superior a 200.000 no último dia do ano ou superior a 300.000 a qualquer momento durante o ano. Os indivíduos casados que residam em conjunto fora dos Estados Unidos e satisfazem os testes de residência física ou física são obrigados a apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado dos seus ativos financeiros estrangeiros for superior a 400.000 no último dia do ano ou superior a 600.000 em qualquer tempo durante o ano. Indivíduos casados arquivando separadamente e residindo fora dos Estados Unidos e satisfazendo os testes de residência física ou física são obrigados a apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a 200.000 no último dia do ano ou superior a 300.000 no a qualquer momento durante o ano. Como Valorizar Ativos Estrangeiros Os ativos financeiros no exterior são mensurados pelo valor justo de mercado na moeda em que o ativo é denominado. Os contribuintes precisarão conhecer o maior valor justo de mercado para aquele ativo a qualquer momento durante o ano e o valor justo de mercado no último dia do ano. Esses valores de mercado são convertidos em dólares americanos usando a taxa de câmbio do último dia do ano. Os contribuintes devem usar as taxas de câmbio publicadas pelo Serviço de Gestão Financeira do Departamento do Tesouro. Se essa página da Web não listar a moeda necessária, os contribuintes podem usar outros bancos de dados de câmbio disponíveis publicamente. Os contribuintes precisarão especificar a moeda estrangeira, a taxa de câmbio utilizada e a fonte da informação sobre a taxa de câmbio, se não forem aquelas publicadas no Serviço de Administração Financeira. Quando arquivar o formulário 8938 O formulário 8938 é arquivado com o retorno 1040 do formulário. Arquivar uma extensão também aumenta o tempo para arquivar o Formulário 8938. A Estrutura do Formulário 8938 Formulário 8938 explicita todas as informações que precisam ser relatadas ao IRS. O formulário 8938 consiste em quatro partes: a Parte I é para contas financeiras, como uma conta de depósito ou custódia em uma instituição financeira. A parte II é para outros tipos de ativos financeiros, como ações, títulos e outros instrumentos financeiros. O formulário 8938 tem espaço para apenas um ativo na Parte I e um ativo na Parte II. Os contribuintes podem usar tantos Formulários 8938 quantos forem necessários para relatar seus ativos financeiros estrangeiros. A Parte III é um resumo que mostra onde a receita dos ativos financeiros estrangeiros é relatada em outro lugar na declaração de imposto. A Parte IV é um resumo para certos tipos de ativos financeiros, exceto os relatórios do Formulário 8938, porque essas informações são relatadas em outro lugar na declaração de imposto. Como o Formulário 8938 se refere ao Relatório de Conta Bancária Estrangeira O Formulário 8938 se assemelha a versões mais antigas do Foreign Account Account Report (FBAR). Mas o Form 8938 solicita mais detalhes e serve a um propósito diferente do FBAR. O objetivo do Formulário 8938 é facilitar o cumprimento de uma lei de receita interna (FATCA) e faz parte do retorno de imposto, e é considerado uma informação confidencial de retorno de imposto. O objetivo da FBAR é o cumprimento da Lei de Segredo do Banco, não faz parte da declaração de imposto e não é considerado informação confidencial de declaração de imposto. As FBARs podem ser e são compartilhadas entre agências governamentais e são usadas principalmente pela Rede de Execução de Crimes Financeiros do Departamento do Tesouro para rastrear e combater a lavagem de dinheiro internacional. O formulário 8938 foi projetado para ser usado pelo Internal Revenue Service para combater a evasão fiscal internacional. Além disso, o Formulário 8938 solicita informações sobre ativos estrangeiros, o que inclui contas estrangeiras que detêm ativos, enquanto o FBAR solicita informações apenas sobre contas estrangeiras. Os contribuintes que têm a obrigação de apresentar o Formulário 8938 provavelmente também têm a obrigação de relatar substancialmente as mesmas informações na FBAR, que é arquivada separadamente no Departamento do Tesouro. Uma FBAR é necessária se qualquer pessoa dos Estados Unidos (incluindo corporações e outras entidades) tiver pelo menos 10.000 detidos em contas estrangeiras a qualquer momento durante o ano. No entanto, os tipos de contas financeiras relatadas na FBAR diferem ligeiramente dos tipos de contas relatados no Formulário 8938. Penalidades relacionadas ao Formulário 8938 A Receita Federal pode impor uma multa de 10.000 por não apresentar o Formulário 8938 até a data do vencimento da declaração de imposto. (incluindo extensões) ou para preencher um Formulário 8938 incompleto ou impreciso. Se o Formulário 8938 não tiver sido apresentado dentro de 90 dias após uma notificação formal pela Receita Federal, o IRS poderá avaliar penalidades adicionais de 10.000 para cada período de 30 dias ( ou parte de um período de 30 dias) que o Formulário 8938 continua a não ser arquivado, até uma multa máxima de 50.000. Se nenhum Formulário 8938 for arquivado e o IRS determinar que um contribuinte possui um ou mais ativos financeiros estrangeiros que precisam ser relatados, o IRS pode presumir que o ativo financeiro estrangeiro tem valor suficiente para atender aos limites de relatório. As penalidades podem ser dispensadas se o contribuinte puder mostrar uma causa razoável para não relatar um ativo no Formulário 8938.Perguntas e Respostas Básicas sobre os Ativos Financeiros Estrangeiros Especificados no Formulário 8938 - Visão Geral Q1. Quais são os ativos financeiros estrangeiros especificados que eu preciso relatar no Formulário 8938? Se você precisar arquivar o Formulário 8938, deverá informar suas contas financeiras mantidas por uma instituição financeira estrangeira. Exemplos de contas financeiras incluem: Poupança, depósito, verificação e contas de corretagem mantidas com um banco ou corretor. E, na medida em que é mantido para investimento e não é mantido em uma conta financeira, você deve informar ações ou valores mobiliários emitidos por alguém que não seja pessoa dos EUA, qualquer outra participação em uma entidade estrangeira e qualquer instrumento financeiro ou contrato mantido para investimento com um emissor ou contraparte que não seja uma pessoa dos EUA. Exemplos desses ativos que devem ser informados se não estiverem em uma conta incluem: Ações ou valores mobiliários emitidos por uma empresa estrangeira Uma nota, obrigação ou debênture emitida por uma pessoa estrangeira Um swap de taxa de juros, swap de moeda, swap básico, teto de taxa de juros, taxa de juros, swap de commodity, equity swap, equity default swap, credit default swap ou contrato similar com uma contraparte estrangeira Uma opção ou outro instrumento derivativo com relação a qualquer um desses exemplos ou com relação a qualquer moeda ou mercadoria que seja celebrado com uma contrapartida ou emissor estrangeiro Participação societária em uma parceria estrangeira Participação em plano de previdência externa ou plano de compensação diferido Participação em patrimônio externo Qualquer participação em contrato de seguro ou anuidade com valor de resgate em dinheiro. Os exemplos listados acima não incluem uma lista exclusiva de ativos que devem ser relatados. Exemplos específicos: numerário ou moeda estrangeira, imóveis, metais preciosos, arte e objetos de coleção Q1. Eu mantenho moeda estrangeira diretamente (ou seja, a moeda não está em uma conta financeira). Preciso relatar isso no Formulário 8938 Moeda estrangeira não é um ativo financeiro estrangeiro especificado e não é reportável no Formulário 8938. Q2. Os imóveis estrangeiros precisam ser informados no Formulário 8938. Imóveis estrangeiros não são um ativo financeiro estrangeiro especificado que deve ser relatado no Formulário 8938. Por exemplo, uma residência pessoal ou uma propriedade alugada não precisam ser relatados. Se o imóvel for detido por meio de uma entidade estrangeira, como uma corporação, parceria, trust ou patrimônio, então o interesse na entidade é um ativo financeiro estrangeiro especificado que é relatado no Formulário 8938, se o valor total de todos os seus os ativos financeiros são maiores do que o limite de relatório que se aplica a você. O valor dos imóveis detidos pela entidade é tido em conta na determinação do valor da participação na entidade a ser reportada no Formulário 8938, mas os imóveis em si não são reportados separadamente no Formulário 8938. Q3. Eu possuo diretamente ativos tangíveis para investimento, como arte, antiguidades, jóias, carros e outros itens colecionáveis, em um país estrangeiro. Preciso relatar esses ativos no Formulário 8938 Não. Os ativos tangíveis detidos diretamente, como arte, antiguidades, jóias, carros e outros itens colecionáveis, não são ativos financeiros estrangeiros especificados. Q4 Eu possuo diretamente metais preciosos para investimento, como ouro, em um país estrangeiro. Preciso relatar esses ativos no Formulário 8938 No. Os metais preciosos mantidos diretamente, como o ouro, não são ativos financeiros estrangeiros especificados. Observe, no entanto, que certificados de ouro emitidos por uma pessoa estrangeira podem ser um ativo financeiro estrangeiro especificado que você teria que relatar no Formulário 8938, se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório aplicável a você . Q5 Este ano fiscal eu vendi metais preciosos que eu mantinha para investimento para uma pessoa estrangeira. Tenho que relatar o contrato de venda no Formulário 8938 O contrato com o estrangeiro para vender ativos mantidos para investimento é um ativo de investimento de ativo financeiro estrangeiro especificado que você deve informar no Formulário 8938, se o valor total de todas as suas operações financeiras especificadas no exterior ativos é maior que o limite de relatório que se aplica a você. Ações ou valores mobiliários estrangeiros Q1. Adquiri ou herdei ações ou valores mobiliários estrangeiros, como títulos. Preciso relatá-las no Formulário 8938 As ações ou títulos estrangeiros, se você os mantiver fora de uma conta financeira, devem ser relatados no Formulário 8938, desde que o valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados seja maior que o limite de relatório aplicável a você . Se você possui ações ou valores mobiliários estrangeiros dentro de uma conta financeira, você não informa as ações ou valores mobiliários no Formulário 8938. Para obter mais informações sobre a contabilização dos acervos de contas financeiras, consulte as Perguntas frequentes 8 e 9. Q2. Eu possuo diretamente ações de um fundo mútuo dos EUA que possui ações e valores mobiliários estrangeiros. Preciso informar sobre as ações do fundo mútuo norte-americano ou sobre as ações e valores mobiliários detidos pelo fundo mútuo no Formulário 8938 Se você detiver diretamente ações de um fundo mútuo americano, não será necessário informar o fundo mútuo ou as participações do fundo mútuo. fundo. Cofre Q1. Eu tenho um cofre em uma instituição financeira estrangeira. O cofre em si é considerado uma conta financeira? Não, um cofre não é uma conta financeira. Conta de Investimento de Instituição Financeira Estrangeira Q1. Eu tenho uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira que detém ativos de investimento. Preciso relatar a conta financeira se todos ou todos os ativos de investimento da conta forem ações, valores mobiliários ou fundos mútuos emitidos por uma pessoa dos EUA Se você tiver uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira e o valor da sua conta especificada? ativos financeiros estrangeiros é maior do que o limite de relatório que se aplica a você, você precisa informar a conta no Formulário 8938. Uma conta estrangeira é um ativo financeiro estrangeiro especificado mesmo se o seu conteúdo incluir, no todo ou em parte, ativos de investimento emitidos por um Pessoa dos EUA. Você não precisa relatar separadamente os ativos de uma conta financeira no Formulário 8938, independentemente de os ativos serem ou não emitidos por uma pessoa dos EUA ou de uma pessoa que não seja dos EUA. Contas Financeiras Baseadas nos EUA (incluindo fundos mútuos americanos, IRAs, planos 401 (k), etc.) Q1. Eu tenho uma conta financeira com uma filial americana de uma instituição financeira estrangeira. Preciso informar essa conta no Formulário 8938 Uma conta financeira, como uma conta de depósito, custódia ou aposentadoria, em uma agência norte-americana de uma instituição financeira estrangeira é uma exceção à regra geral de que uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira é um ativo financeiro estrangeiro especificado. Uma conta financeira mantida por uma filial ou afiliada dos EUA de uma instituição financeira estrangeira não precisa ser informada no Formulário 8938 e quaisquer ativos financeiros estrangeiros especificados nessa conta também não precisam ser relatados. Q2 Eu tenho uma conta financeira mantida por uma instituição financeira dos EUA (incluindo fundos mútuos americanos, IRAs e planos 401 (K)) que detém ações e valores mobiliários estrangeiros. Preciso relatar a conta financeira ou suas participações Você não precisa relatar uma conta financeira mantida por uma instituição financeira dos EUA ou por suas participações. Exemplos de contas financeiras mantidas por instituições financeiras dos EUA incluem: Contas de fundos mútuos dos EUA Planos de aposentadoria de aposentados (tradicionais ou Roth) 401 (k) Planos de aposentadoria qualificados dos EUA Contas de corretagem mantidas por instituições financeiras dos EUA Q3. Eu possuo ações e valores mobiliários estrangeiros por meio de uma agência estrangeira de uma instituição financeira sediada nos EUA. Preciso relatá-las no Formulário 8938 Se uma conta financeira, como uma conta de depósito, custódia ou aposentadoria, for mantida através de uma agência no exterior ou afiliada estrangeira de uma instituição financeira com sede nos EUA, a conta estrangeira não é uma financeira estrangeira especificada. ativo e não precisa ser relatado no Formulário 8938, pensões estrangeiras, planos de compensação diferidos ou seguridade social estrangeira Q1. Tenho interesse em pensão estrangeira ou plano de compensação diferido. Preciso relatá-lo no Formulário 8938 Se você tem interesse em uma pensão estrangeira ou plano de remuneração diferida, é necessário relatar esse interesse no Formulário 8938 se o valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior do que o limite de relatório aplicável a você. Q2 Eu sou contribuinte dos EUA e tenho direito à previdência social estrangeira. Preciso relatar isso no Formulário 8938 Pagamentos ou os direitos de receber o equivalente estrangeiro de previdência social, benefícios de seguro social ou outro programa semelhante de um governo estrangeiro não são ativos financeiros estrangeiros especificados e não são reportáveis. Q3 Eu sou um beneficiário de uma propriedade estrangeira. Preciso relatar meu interesse em uma propriedade estrangeira no Formulário 8938 Geralmente, um interesse em uma propriedade estrangeira é um ativo financeiro estrangeiro especificado que é reportável no Formulário 8938 se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório que se aplica a você. Requisitos de relatório, arquivamento e avaliação Q1. Eu sou um contribuinte dos EUA, mas não sou obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda. Preciso apresentar o Formulário 8938 Os contribuintes que não são obrigados a apresentar uma declaração de imposto de renda não precisam apresentar o Formulário 8938. Q2. Se eu tiver que enviar o Formulário 8938, será necessário informar todos os meus ativos financeiros estrangeiros especificados, independentemente de os ativos terem um valor máximo definitivo durante o ano fiscal. Se você atingir o limite de relatório aplicável, deverá informar todos os seus valores especificados. activos financeiros estrangeiros, incluindo os activos financeiros estrangeiros especificados que tenham um valor máximo de minimis durante o ano fiscal. Para exceções ao relatório, consulte Exceções ao relatório na página 6 das instruções do Formulário 8938. Q3. Enviei minha declaração de imposto de renda, mas agora percebo que deveria ter preenchido o Formulário 8938 com o meu retorno, o que devo fazer Se você omitiu o Formulário 8938 ao arquivar sua declaração de imposto de renda, deverá enviar o Formulário 1040X, Emendado US Income Tax Return, com o seu formulário 8938 anexado. Q4 Tenho que preencher o Formulário 8938 e o Formulário 114 do FinCEN, Relatório do Banco Estrangeiro e Contas Financeiras (FBAR) O arquivamento do Formulário 8938 não isenta você do requisito separado de arquivar o FBAR, caso seja solicitado a fazê-lo; vice-versa. Dependendo da sua situação, você pode ser solicitado a arquivar o Formulário 8938 ou o FBAR ou ambos os formulários, e certas contas estrangeiras podem ser necessárias para serem relatadas em ambos os formulários. Q5 Eu tenho inúmeros ativos financeiros estrangeiros especificados para informar sobre o Formulário 8938. Existe uma folha contínua para o Formulário 8938 Se você tiver mais de uma conta ou ativo para relatar na Parte I ou Parte II do Formulário 8938 ou mais de um emissor ou contraparte? para relatar na Parte II do Formulário 8938, copie quantas partes em branco I e / ou II, conforme necessário, e anexe-as ao Formulário 8938. Marque a caixa Se você anexou folhas adicionais, marque aqui na parte superior do Formulário 8938 Q6. Preciso contratar um avaliador certificado ou atuário para determinar o valor justo de mercado de um ativo financeiro estrangeiro especificado Por exemplo, se eu tiver um plano de benefícios definidos no exterior, devo obter os serviços de um atuário Você pode determinar o mercado justo valor de uma conta financeira estrangeira para fins de relatar seu valor máximo com base em extratos de contas periódicas, a menos que você tenha razões para saber que as declarações não refletem uma estimativa razoável do valor máximo da conta durante o ano fiscal. Para um ativo financeiro estrangeiro especificado não mantido em uma conta financeira, você pode determinar o valor justo de mercado do ativo com o objetivo de declarar seu valor máximo com base em informações publicamente disponíveis de fontes confiáveis de informações financeiras ou de outras fontes verificáveis. Mesmo se não houver informações de uma fonte confiável de informações financeiras ou outra fonte verificável, você não precisará obter uma avaliação de terceiros para estimar razoavelmente o valor máximo dos ativos durante o ano fiscal. Q7. Como eu valorizo minha participação em um plano de pensão ou diferido para fins de relato no Formulário 8938 Em geral, o valor de sua participação no plano de pensão estrangeiro ou plano de compensação diferido é o valor justo de mercado de seu interesse planejar no último dia do ano. No entanto, se você não souber ou tiver motivos para saber, com base em informações prontamente acessíveis, o valor justo de mercado de seus juros no plano de pensão ou de remuneração diferida no último dia do ano, o valor máximo é o valor do dinheiro e / ou outra propriedade distribuída para você durante o ano. Esse mesmo valor é usado para determinar se você atingiu seu limite de relatório. Se você não souber ou não tiver motivos para saber, com base em informações prontamente acessíveis, o valor justo de mercado de seu interesse no plano de pensão ou no plano de remuneração diferido no último dia do ano e não recebeu nenhuma distribuição do plano, o valor do seu interesse no plano é zero. Nessa circunstância, você também deve usar um valor zero para o plano ao determinar se atingiu seu limite de relatório. Se você tiver atingido o limite de relatório e for obrigado a enviar o Formulário 8938, deverá informar o plano e indicar que seu máximo é zero. Última revisão ou atualização: 20-Set-2016A menos que uma exceção se aplique, você deve enviar o Formulário 8938 se for uma pessoa específica (pessoa específica ou entidade nacional especificada) que tenha interesse em ativos financeiros estrangeiros especificados e o valor de esses ativos são mais do que o limite de relatório aplicável. Se você for obrigado a apresentar o Formulário 8938, você deve relatar os ativos financeiros estrangeiros especificados nos quais você tem interesse, mesmo que nenhum dos ativos afete o seu passivo fiscal durante o ano. Veja Indivíduo Doméstico Especificado, Entidade Doméstica Especificada e Limites de Relatórios, posteriormente. Se você não tiver que registrar uma declaração de imposto de renda para o ano fiscal, não será necessário arquivar o Formulário 8938, mesmo se o valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior do que o limite de relatório apropriado. Indivíduo especificado Você é um indivíduo especificado se for um dos seguintes. Um estrangeiro residente dos Estados Unidos por qualquer parte do ano fiscal (mas veja o Período do Relatório, mais tarde). Um estrangeiro não-residente que faz uma eleição para ser tratado como um residente estrangeiro para fins de declaração conjunta de imposto de renda. Um estrangeiro não residente que é um residente genuíno da Samoa Americana ou Porto Rico. Veja Pub. 570, Guia Fiscal para pessoas físicas com renda proveniente de possessões norte-americanas, para uma definição de residente de boa fé. Estrangeiros residentes. Você é um estrangeiro residente se for tratado como estrangeiro residente para fins de tributação nos EUA sob o teste do cartão verde ou o teste de presença substancial. Para mais informações, consulte o Pub. 519, Guia Fiscal dos EUA para Estrangeiros. Se você se qualifica como estrangeiro residente em qualquer regra, você é um indivíduo especificado. Regra especial para os contribuintes com dupla renda. Se você é um contribuinte residente duplo (dentro do significado da seção 301.7701 (b) -7 (a) (1) do Regulamento do Tesouro), que determina sua obrigação de imposto de renda para todo ou parte do exercício tributável como se ele ou ela ela era um estrangeiro não residente conforme estabelecido pela seção 301.7701 (b) -7 do Regulamento do Tesouro, arquivo Formulário 8938 como segue: Depósito individual específico como estrangeiro não residente ao final de seu exercício tributável. Você não é obrigado a declarar ativos financeiros estrangeiros especificados no Formulário 8938 para a parte de seu ano fiscal coberto pelo Formulário 1040NR ou Formulário 1040NR-EZ, desde que você cumpra com os requisitos de depósito da seção 301.7701 (b) -7 (b) do Regulamento do Tesouro. e (c), incluindo a exigência de apresentar atempadamente o Formulário 1040NR ou o Formulário 1040NR-EZ, conforme aplicável, e anexar o Formulário 8833. O arquivamento individual especificado como um residente residente no final do seu ano-base. Não é exigido que você relate ativos financeiros estrangeiros especificados no Formulário 8938 para a parte de seu ano fiscal refletida no cronograma para o Formulário 1040 ou o cronograma para o Formulário 1040EZ, conforme aplicável, exigido pela seção 1.6012-1 (b) (ii) dos Regulamentos do Tesouro. ) (a), desde que você cumpra com os requisitos de depósito da seção 1.6012-1 (b) (2) (ii) (a) do Regulamento do Tesouro, incluindo o requisito de arquivamento oportuno do Formulário 1040 ou Formulário 1040EZ e anexe um Formulário 8833 devidamente preenchido. Entidade Doméstica Especificada Você é uma entidade doméstica especificada se você for um dos seguintes. Uma corporação doméstica de capital fechado que tenha pelo menos 50% de sua receita bruta de renda passiva. Uma corporação doméstica de capital fechado, se pelo menos 50% de seus ativos produzirem ou forem mantidos para a produção de renda passiva (veja Renda passiva e Percentual de ativos passivos mantidos por uma corporação ou parceria. Mais tarde). pelo menos 50 por cento do seu rendimento bruto de rendimento passivo. Uma parceria doméstica de capital fechado, se pelo menos 50% de seus ativos produzirem ou forem mantidos para a produção de renda passiva (veja Renda passiva e Percentual de ativos passivos mantidos por uma corporação ou parceria. Mais tarde). Um fideicomisso nacional descrito na seção 7701 (a) (30) (E) que tenha uma ou mais pessoas especificadas (um indivíduo especificado ou uma entidade nacional especificada) como beneficiário atual. Empresa nacional de capital fechado. Uma corporação nacional é detida se, no último dia do exercício tributável da corporação, um indivíduo específico, direta, indiretamente ou construtivamente, possuir pelo menos 80% do poder de voto total combinado de todas as classes de ações da companhia com direito a voto ou pelo menos 80% do valor total das ações da corporação. Parceria doméstica mantida de perto. Uma sociedade doméstica é mantida de perto se, no último dia do exercício tributável da parceria, um indivíduo específico, direta, indireta ou construtivamente, detiver pelo menos 80% do capital ou participação nos lucros da sociedade. Propriedade construtiva. As Seções 267 (c) e (e) (3) aplicam-se para fins de determinação da propriedade construtiva individual especificada em uma corporação doméstica ou parceria, exceto que a seção 267 (c) (4) é aplicada como se a família de um indivíduo incluísse a cônjuges dos membros da família individuais especificados. Renda passiva. Receita passiva significa a parcela da receita bruta que consiste em: Dividendos, inclusive dividendos substitutos, Renda equivalente a juros, incluindo juros substitutos, aluguéis e royalties, que não sejam aluguéis e royalties decorrentes da condução ativa de uma atividade ou negócio realizado, pelo menos em parte, por empregados da corporação ou sociedade, o excesso de ganhos sobre perdas da venda ou troca de propriedade descrito na seção de Regulamentos 1.6038D-6 (b) (3) (i) (F) e que dão origem ao tipos de renda passiva listados acima, O excesso de ganhos sobre perdas de transações (incluindo futuros, operações futuras e transações similares) em qualquer mercadoria, mas não incluindo, Qualquer transação de hedge de mercadoria descrita na seção 954 (c) (5) (A) ou Ganhos ou perdas de negócios ativos da venda de commodities, mas somente se substancialmente todas as mercadorias da corporação forem propriedades descritas nos parágrafos (1), (2), ou (8) da seção 1221 (a), O excesso de cu estrangeiro Ganhos de rédito sobre perdas em moeda estrangeira (conforme definido na seção 988 (b)) atribuíveis a qualquer transação da seção 988, e Receita líquida de contratos principais principais. Exceção de tratamento de renda passiva para revendedores. No caso de uma corporação doméstica ou sociedade que atua regularmente como revendedora de propriedade descrita na seção de Regulamentos 1.6038D-6 (b) (3) (i) (F), contratos futuros, contratos de opções ou instrumentos financeiros similares (incluindo contratos passivos e todos os instrumentos referenciados a commodities) renda passiva não inclui o seguinte: Qualquer item de receita ou ganho (exceto quaisquer dividendos ou juros) de qualquer transação (incluindo operações de hedge e transações envolvendo liquidação física) celebrado no curso normal. de tal negociante ou negócios como tal negociante. No caso de uma corporação ou sociedade que é uma revendedora de valores mobiliários (na acepção da seção 475 (c) (2)), qualquer receita de qualquer transação realizada no curso normal do comércio ou negócio da corporação como um todo. revendedor de títulos. Renda passiva ou ativos de empresas e parcerias relacionadas. Para fins de determinar se uma corporação doméstica ou uma parceria atende ao rendimento passivo ou ao teste de ativos, corporações domésticas e parcerias domésticas que são detidas pelo mesmo indivíduo especificado e que estão conectadas por meio de ações ou propriedade de parceria com uma empresa controladora ou sociedade são tratadas como possuindo os ativos combinados e recebendo a renda combinada de todos os membros desse grupo. Para esse fim, qualquer contrato, capital ou dívida existente entre os membros do grupo, bem como quaisquer itens da receita bruta gerados por esse contrato, capital ou dívida, são eliminados. Ações conectadas ou propriedade de parceria. Uma corporação ou parceria doméstica é considerada conectada por meio de participação acionária ou de participação de parceria com uma empresa ou sociedade controladora comum nas seguintes circunstâncias. Ações representando pelo menos 80% do poder de voto total combinado de todas as classes de ações da empresa com direito a voto ou do valor de tal corporação, que não sejam ações da controladora comum, são de propriedade de uma ou mais das outras empresas ligadas , parcerias conectadas ou o pai comum. Os interesses de parceria representando pelo menos 80% dos interesses de lucros ou interesses de capital da parceria, exceto os interesses de parceria na controladora comum, pertencem a uma ou mais das outras empresas conectadas, parcerias conectadas ou o pai comum. Porcentagem de ativos passivos mantidos por uma corporação ou parceria. Para fins de determinar se pelo menos 50% de seus ativos produzem ou são mantidos para a produção de receita passiva, a porcentagem de ativos passivos mantidos pela corporação ou parceria em um exercício tributável é a porcentagem média ponderada de ativos passivos (ponderada pelo total ativos e mensurados trimestralmente). The value of assets of the corporation or partnership is the fair market value or the book value. The book value of assets is the amount reflected on the corporation8217s or partnership8217s balance sheet and may be determined under either a U. S. or an international financial accounting standard. See example below, which illustrates the application of this weighted average asset rule. DC8217s weighted passive asset percentage for taxable year 2016 is 40, that is, DC8217s total passive assets divided by its total assets (800 / 2,000 40). Because fewer than 50 of DC8217s assets produce or are held for the production of passive income and less than 50 of DC8217s gross income for its taxable year is passive income, DC does not meet the passive asset or passive income threshold and would not be a specified domestic entity. Domestic trusts. A trust described in section 7701(a)(30)(E) is considered a specified domestic entity if and only if the trust has one or more specified persons (a specified individual or a specified domestic entity) as a current beneficiary for the taxable year. Current beneficiary. With respect to a taxable year, a current beneficiary is any person who at any time during the taxable year is entitled to, or at the discretion of any person may receive, a distribution from the principal or income of the trust (determined without regard to any power of appointment to the extent that such power remains unexercised at the end of the taxable year). Special rule for general powers of appointment. A current beneficiary also includes any holder of a general power of appointment, whether or not exercised, that was exercisable at any time during the taxable year. A holder of a general power of appointment that is exercisable only on the death of the holder is not a current beneficiary. Excepted Specified Domestic Entities A trust described in section 7701(a)(30)(E) is not considered a specified domestic entity, provided that: The trustee is one of the following: A bank that is examined by the Office of the Comptroller of the Currency, the Board of Governors of the Federal Reserve System, the Federal Deposit Insurance Corporation, or the National Credit Union Administration, A financial institution that is registered with and regulated or examined by the Securities and Exchange Commission, or A domestic corporation described in section 1473(3)(A) or (B), and the regulations issued with respect to those provisions, The trustee has supervisory authority over or fiduciary obligations with regard to the specified foreign financial assets held by the trust, and The trustee files annual returns and information returns by the due date (including any applicable extensions) on behalf of the trust. Domestic trusts owned by one or more specified persons. A trust described in section 7701(a)(30)(E) to the extent the trust or any portion of the trust is treated as owned by one or more specified persons under sections 671 through 678 and the regulations. If you are a specified individual, your applicable reporting threshold depends upon whether you are married, file a joint federal income tax return, and live inside (or outside) the United States. Taxpayers living in the United States. If you do not live outside the United States, you satisfy the reporting threshold discussed next that applies to you and no exception applies, file Form 8938 with your income tax return. Unmarried taxpayers. If you are not married, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 100,000 on the last day of the tax year or more than 150,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing separate income tax returns. If you are married and file a separate income tax return from your spouse, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. Taxpayers living outside the United States. If your tax home is in a foreign country, you meet one of the presence abroad tests described next, and no exception applies, file Form 8938 with your income tax return if you satisfy the reporting threshold discussed next that applies to you. Unmarried taxpayers. If you are not married, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 200,000 on the last day of the tax year or more than 300,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 400,000 on the last day of the tax year or more than 600,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing separate income tax returns. If you are married and file a separate income tax return from your spouse, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 200,000 on the last day of the tax year or more than 300,000 at any time during the tax year. Presence abroad. You satisfy the presence abroad test if you are one of the following. A U. S. citizen who has been a bona fide resident of a foreign country or countries for an uninterrupted period that includes an entire tax year. A U. S. citizen or resident who is present in a foreign country or countries at least 330 full days during any period of 12 consecutive months that ends in the tax year being reported. Reporting Thresholds Applying to Specified Domestic Entities If you are a specified domestic entity, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. Determining the Total Value of Your Specified Foreign Financial Assets You must figure the total value of the specified foreign financial assets in which you have an interest to determine if you satisfy the reporting threshold that applies to you. To determine if you have an interest in a specified foreign financial asset, see Interests in Specified Foreign Financial Assets, later. Valuing specified foreign financial assets. The value of a specified foreign financial asset for purposes of determining the total value of specified foreign financial assets in which you have an interest during the tax year or on the last day of the tax year is the assets fair market value. For purposes of figuring the total value of specified foreign financial assets, the value of a specified foreign financial asset denominated in a foreign currency must be first determined in the foreign currency and then converted to U. S. dollars. See Foreign currency conversion in Reporting Maximum Value, later, for rules on determining and applying the appropriate foreign currency exchange rate. Value of an interest in a foreign trust during the tax year. If you do not know or have reason to know based on readily accessible information the fair market value of your interest in a foreign trust during the tax year, the value to be included in determining the total value of your specified foreign financial assets during the tax year is the maximum value of your interest in the foreign trust. See Valuing interests in foreign trusts in Reporting Maximum Value, later, for rules on determining the maximum value of an interest in a foreign trust. Value of an interest in a foreign estate, foreign pension plan, and foreign deferred compensation plan. If you do not know or have reason to know based on readily accessible information the fair market value of your interest in a foreign estate, foreign pension plan, or foreign deferred compensation plan during the tax year, the value to be included in determining the total value of your specified foreign financial assets during the tax year is the fair market value, determined as of the last day of the tax year, of the currency and other property distributed during the tax year to you. If you received no distributions during the tax year and do not know or have reason to know based on readily accessible information the fair market value of your interest, use a value of zero for the interest. Asset with no positive value. If the maximum value of a specified foreign financial asset is less than zero, use a value of zero for the asset. Joint interests. If you jointly own an asset with someone else, the value that you use to determine the total value of all of your specified foreign financial assets depends on whether the other owner is your spouse and, if so, whether your spouse is a specified individual and whether you file a joint or separate return. Joint ownership with spouse filing joint income tax return. If you and your spouse file a joint income tax return and, therefore, would file one combined Form 8938 for the tax year, include the value of the asset jointly owned with your spouse only once to determine the total value of all of the specified foreign financial assets you and your spouse own. Joint ownership with spouse filing separate income tax return. If you and your spouse are specified individuals and you each file a separate annual return, include one-half of the value of the asset jointly owned with your spouse to determine the total value of all of your specified foreign financial assets. Joint ownership with a spouse who is not a specified individual or someone other than a spouse. Each joint owner includes the entire value of the jointly owned asset to determine the total value of all of that joint owners specified foreign financial assets. These examples may help you decide if you have to file Form 8938. I am not married and do not live abroad. The total value of my specified foreign financial assets does not exceed 49,000 during the tax year. You do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. I am not married and do not live abroad. I sold my only specified foreign financial asset on October 15, when its value was 125,000. You have to file Form 8938. You satisfy the reporting threshold even though you do not hold any specified foreign financial assets on the last day of the tax year because you did own specified foreign financial assets of more than 75,000 at any time during the tax year. I am not married and do not live abroad. An unrelated U. S. resident and I jointly own a specified foreign financial asset valued at 60,000. You each have to file Form 8938. You each satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. I am not married and do not live abroad. I own an entity disregarded for tax purposes, which owns one specified foreign financial asset valued at 30,000. In addition, I own a specified foreign financial asset valued at 25,000. You have to file Form 8938. You own both the specified foreign financial asset owned by the disregarded entity and the specified foreign financial asset you own directly, for a total value of 55,000. You satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. My spouse and I do not live abroad and file a joint income tax return. We jointly own a single specified foreign financial asset valued at 60,000. You and your spouse do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 100,000 on the last day of the tax year or more than 150,000 at any time during the tax year. My spouse and I do not live abroad, file a joint income tax return, and jointly and individually own specified foreign financial assets. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 90,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 1,000. You and your spouse have to file a combined Form 8938. You and your spouse have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 101,000 on the last day of the tax year. This is the entire value of the specified foreign financial asset that you jointly own, 90,000, plus the value of the asset that your spouse separately owns, 10,000, plus the value of the asset that you separately own, 1,000. You and your spouse satisfy the reporting threshold of more than 100,000 on the last day of the tax year. My spouse and I do not live abroad, file separate income tax returns, and jointly own a specified foreign financial asset valued at 60,000 for the entire year. Neither you nor your spouse has to file Form 8938. You each use one-half of the value of the asset, 30,000, to determine the total value of specified foreign financial assets that you each own. Neither of you satisfies the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. My spouse and I file separate income tax returns, jointly and individually own specified foreign financial assets, and do not live abroad. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 90,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 1,000. You do not have to file Form 8938 but your spouse does. Your spouse has an interest in specified foreign financial assets in the amount of 55,000 on the last day of the tax year. This is one-half of the value of the asset that you jointly own, 45,000, plus the entire value of the asset that your spouse separately owns, 10,000. You have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 46,000 on the last day of the tax year. This is one-half of the value of the asset that you jointly own, 45,000, plus the entire value of the asset that you separately own, 1,000. Your spouse satisfies the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. You do not satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. My spouse and I are U. S. citizens but live abroad for the entire tax year and file a joint income tax return. The total value of our combined specified foreign financial assets on any day of the tax year is 150,000. You and your spouse do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 400,000 on the last day of the tax year or more than 600,000 at any time during the tax year for married individuals who live abroad and file a joint income tax return. My spouse and I live abroad and file separate income tax returns. My spouse is not a specified individual. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 150,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 60,000. You have to file Form 8938 but your spouse, who is not a specified individual, does not. You have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 210,000 on the last day of the tax year. This is the entire value of the asset that you jointly own, 150,000, plus the entire value of the asset that you separately own, 60,000. You satisfy the reporting threshold for a married individual living abroad and filing a separate return of more than 200,000 on the last day of the tax year. Specified Foreign Financial Assets If you are required to file Form 8938 but do not file a complete and correct Form 8938 by the due date (including extensions), you may be subject to a penalty of 10,000. Continuing failure to file. If you do not file a correct and complete Form 8938 within 90 days after the IRS mails you a notice of the failure to file, you may be subject to an additional penalty of 10,000 for each 30-day period (or part of a period) during which you continue to fail to file Form 8938 after the 90-day period has expired. The maximum additional penalty for a continuing failure to file Form 8938 is 50,000. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, the failure to file penalties apply as if you and your spouse were a single person. You and your spouse8217s liability for all penalties is joint and several. Presumption of maximum value. If the IRS determines that you have an interest in one or more specified foreign financial assets and asks you for information about the value of any asset, but you do not provide enough information for the IRS to determine the value of the asset, you are presumed to own specified foreign financial assets with a value of more than the reporting threshold that applies to you. See Determining the Reporting Threshold That Applies to You, earlier. In such case you are subject to the failure-to-file penalties if you do not file Form 8938. Reasonable cause exception. No penalty will be imposed if you fail to file Form 8938 or to disclose one or more specified foreign financial assets on Form 8938 and the failure is due to reasonable cause and not to willful neglect. You must affirmatively show the facts that support a reasonable cause claim. The determination of whether a failure to disclose a specified foreign financial asset on Form 8938 was due to reasonable cause and not due to willful neglect will be determined on a case-by-base basis, taking into account all pertinent facts and circumstances. Effect of foreign jurisdiction laws.
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